ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 16 ноября 2016 г. N БС-4-21/21654@

О ПОРЯДКЕ

ПРИМЕНЕНИЯ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ,

УСТАНОВЛЕННОЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИСПРАВЛЕНИЯ КАДАСТРОВОЙ

ОШИБКИ, И О ПРИМЕНЕНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КАДАСТРОВОЙ

СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, В Т.Ч. ИЗДАННЫХ

В ЦЕЛЯХ УСТРАНЕНИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ ОШИБОК

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и руководства в работе копии писем Министерства финансов Российской Федерации от 21.07.2016 N 03-05-04-02/42811 и от 28.09.2016 N 03-05-04-02/56521 по вопросу применения кадастровой стоимости земельных участков, установленной по результатам исправления кадастровой ошибки, и о применении для целей налогообложения нормативных правовых актов об утверждении кадастровой стоимости земельных участков, в том числе изданных в целях устранения выявленных ошибок.

Довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 сентября 2016 г. N 03-05-04-02/56521

В связи с письмом в Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрен вопрос о возможности применения кадастровой стоимости земельных участков, установленной по результатам исправления кадастровой ошибки, в качестве налоговой базы по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды и сообщается, что разъяснения по указанному вопросу направлены в ФНС России письмом от 21 июля 2016 г. N 03-05-04-02/42811.

Одновременно направляется позиция Департамента о применении для целей налогообложения нормативных правовых актов об утверждении кадастровой стоимости земельных участков, в том числе изданных в целях устранения выявленных ошибок.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 июля 2016 г. N 03-05-04-02/42811

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения при исчислении земельного налога кадастровой стоимости земельных участков, установленной в результате исправления кадастровой ошибки, и сообщает следующее.

В силу абзаца четвертого пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено указанным пунктом статьи 391 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Кодекса предусмотрены исключения из общего правила, установленные абзацем четвертым пункта 1 статьи 391 Кодекса. Такого исключения, как изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления кадастровой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено.

В отношении применения кадастровой стоимости, утвержденной распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 02.10.2015 N 13-ВР-1648, отмечаем, что Минфин России не уполномочен давать разъяснения по вопроса применения нормативных правовых актов исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 августа 2016 г. N 03-05-04-02/49854

В связи с письмами в Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрены обращения по вопросу о применении для целей налогообложения результатов определения кадастровой стоимости земельных участков сообщается следующее.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, результаты которой утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 2 июля 2013 г. N 17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков земельного налога, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Таким образом, нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков (в том числе изданные в целях устранения выявленных ошибок) могут применяться для целей налогообложения за прошедшие периоды, если улучшают положение налогоплательщиков.

Врио директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

Источник: ОНФ

Сопредседатель регионального штаба Общероссийского народного фронта в Пермском крае Геннадий Сандырев на «Форуме Действий» ОНФ спросил президента России, лидера Общероссийского народного фронта о проблемах кадастровой оценки недвижимости. По его мнению, да и многих предпринимателей завышение оценки зачастую не оправданно.

«Инициатива по кадастровой оценке недвижимости принадлежит региональным властям. Именно по их просьбе правительство РФ приступило к решению данного вопроса. Напомню аргументацию, которую приводили нам коллеги из регионов. Дело в том, что раньше, по оценкам БТИ, крупные торговые центры в городской бюджет перечисляли мизерные суммы. Вот именно это обстоятельство и побудило региональные власти перейти к другой системе», – сказал Путин.

Он также добавил, что при этом все льготы для отдельных категорий граждан сохранились. «Понятно, что на практике дела обстоят не так радужно. Действительно, сегодня для мелких и средних предпринимателей ставки увеличились. Они никогда не закладывали такие расходы в свои планы. Более того, для того чтобы сохранить свой бизнес, людям пришлось увеличить стоимость за оплату своих услуг. К такому результату мы не должны прийти. Поэтому сегодня нужно делать все, чтобы этого не произошло. Кадастровая оценка недвижимости – одна из главных проблем, которая должна быть решена в ходе совместной работы», – сказал Путин.

Источник: ПРАВО.RU

Минэкономразвития представило методические рекомендации определения кадастровой стоимости объектов, которые будут действовать с сегодняшнего дня. Институт государственной кадастровой оценки должен появиться в России с начала следующего года.

Создание новой методики стало необходимостью после принятия нового закона о кадастровой оценке недвижимости, подписанного Владимиром Путиным 3 июля. Он предполагает, что теперь определять кадастровую стоимость объектов смогут лишь государственные оценщики (см. "Всё оценит государство: чем грозит госмонополия на кадастровую оценку").

Министерство отмечает, что его рекомендации не распространяются на участки, не предназначенные для градостроительной деятельности. А именно на водные объекты, леса, сельхозземли и особо охраняемые природные территории. Применять рекомендации предполагается, в частности, для целей налогообложения.

Пожалуй, один из самых важных моментов соответствующего приказа МЭР – запрет на установление кадастровой стоимости недвижимости выше рыночной. Последний показатель определяется на день заседания комиссии по рассмотрению споров о результатах рассмотрения кадастровой стоимости или в судебном порядке. При недостатке или отсутствии данных о рыночных ценах в соответствующих субъектах рекомендовано исходить из "рыночной ориентированной модели кадастровой стоимости", с учетом всех экономических характеристик объекта, включая, например, расходы на его создание и экономическую выгоду от использования.

Авторы новой методики рекомендуют применять методы массовой оценки, сопоставляя похожие объекты, при этом разрешено применять любой из удобных оценщикам подходов: затратного, сравнительного или доходного, но обязательно с обоснованием того, почему именно такой способ был выбран.

Ценообразующие факторы для кадастровой оценки разделены на три подгруппы: макроэкономическое окружение (экономические, социальные и прочие факторы), ситуация на рынке недвижимости (его объем, динамику цен, предложение и спрос, активность участников и пр.), а также сам объект и объекты-аналоги. Для точности анализа госоценщикам также разрешено использовать информацию, "не относящуюся непосредственно к объектам оценки, но влияющую на их стоимость".

В процессе кадастровой оценки представители государства будут делить населенные пункты на ценовые зоны – части территории с близкими показателями средних рыночных цен на типовые объекты недвижимости. В рекомендациях указано, что разница в средних рыночных ценах между типовыми объектами в различных ценовых зонах не должна быть меньше 10%.

Важным при определении цены будет степень износа объектов. В рекомендациях названы сроки эксплуатации для разных типов сооружений. Для временных объектов он составляет 10 лет, для активно и агрессивно эксплуатирующихся (трубопроводов, резервуаров нефтехимических заводов) – 25 лет, деревянных зданий – 50 лет, объектов гражданско-жилищного строительства – 80 лет, уникальных объектов (музеев, театров, стадионов) – 100 лет. Если возраст сооружения выше 60% нормативного срока службы, и капитальный ремонт в нем не проводился, показатель износа составляет 60%. Когда лет зданию больше, чем оно должно прослужить, износ его определяют в 70%. Если же в нем проводился капремонт, то нормативный срок службы пересчитывают заново, начиная с даты такого ремонта.

Методические рекомендации важны еще и потому, что текущего года налог на недвижимость в 28 регионах РФ, включая Москву, исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта, а не инвентаризационной (или балансовой для юрлиц), как раньше. Полностью на новую методику планируют перейти к 2020 году. (см. "Налог на имущество рассчитают по близкой к рыночной кадастровой стоимости").

С текстом приказа Минэкономразвития России от 7 июня 2016 г. № 358 "Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке" можно ознакомиться здесь